据《每日经济》11日独家获得的国税厅征税处分文件及“Cash Cow”内部财务资料显示，2019年至2022年间，“Cash Cow”涉嫌开具和接收虚假税务发票的交易共计55笔，按供应金额计算规模达85亿韩元。 其中，经国税厅调查确认属于虚假发票的共计54份，金额达78亿韩元。
国税局初期调查中涉及的可疑企业共计17家，调查后被列入起诉名单的企业有13家。 Cash Cow及其关联公司，在商定实际交易内容或服务范围之前，就先确定了向特定公司开具多少金额的销售和采购发票。调查发现，这些公司以此为名义，开具回溯至过去日期的税务发票，或者在多家公司之间调拨所需资金，以使账目看起来像是有实际交易发生。
经查，被卷入CashCow虚假销售额的大部分企业，均由现任Blueard（原ISTN）代表董事金某介绍。 目前，通过合并更名为Blueard的ISTN是一家专门从事SAP ERP（企业资源规划）咨询及系统集成（SI）与运营的IT服务企业，与多家企业及税务发票开具机构有着密切联系。金某似乎是利用其作为代表董事的职位所建立的人脉，为“Cash Cow”牵线搭桥，寻找能够制造虚假销售额的合作伙伴。
典型的案例就是社交软件及B2B IT解决方案开发商Tiger Company。据《每日经济》获得的Cash Cow及其关联公司之间的对话记录显示，金代表曾具体指示：“只要Tiger（Company）为Cash Cow产生5亿50万韩元的销售额就行。 合同内容稍后再商议，税务发票开具日期定为12月”的具体指示。金额和发票开具时间是事先确定的，合同内容则是之后才商议的。金代表为Tiger Company和Cash Cow方面确定的这一金额（5亿50万），在国税厅的调查过程中被认定为开具了无实际交易支撑的虚假税务发票。
在大数据EIS（企业信息系统）解决方案开发及营销咨询公司“KS People”，以及AI和生物大数据相关软件开发公司“Good & Good Technology”中，也出现了同样形式的交易指令。 查阅相关对话记录可知，当金代表要求“Good & Good Technology”方面提供金额为6亿200万韩元的供货合同书时，该公司代表在接受要求后反问：“合同内容该写成什么比较好？” 随后，以“AI软件开发”等名义仓促编造了合同内容，韩国国税厅判定该笔交易全额（14亿韩元中的6亿200万韩元）涉嫌虚假采购。在与KS People的交易中，前代表金某指定“请开具2亿50万韩元的销售额发票”后，事后又追加了“采购信息大数据EIS解决方案开发”这一项目。
在与海迪亚解决方案公司的交易中，因担心缺乏合同而刻意伪造文件的迹象表现得更为明显。当金前代表将采购金额分配为3亿1000万韩元时，海迪亚方面表示“为了日后不惹麻烦，至少必须有合同”，并事后要求补办文件。 此外，还发现将单笔交易拆分为与Nexmos（3亿韩元）和新成立的法人Heseg（2亿韩元）的交易，并分散开具发票的情况。科斯达克上市公司也参与其中……税务部门指出问题后却称“请统一口径”在开具虚假税务发票的过程中，当时作为科斯达克上市公司的BusinessOn Communication也出现了。2019年，BusinessOn的负责人向Cash Cow方面请求开具税务发票时，要求将开票日期追溯至早于实际协商日期的6月30日。 随后在2021年7月，BusinessOn方面以“目前正处于审计期间，经营支持团队急需”为由，催促对方在日期追溯至5月17日的合同上盖章。 韩国国税厅将与BusinessOn相关的2019年1.7亿韩元、2021年1800万韩元等共计1.88亿韩元，以涉嫌开具无实质交易的虚假税务发票为由纳入调查范围。
在税务机关开始产生怀疑后，对话记录中发现了试图有组织地串通口径的迹象。2019年8月，当国税厅显露出将对Mainline相关交易的发票开具时间提出质疑的迹象时，ISTN的金代表指示道：“最好通过修改合同或重新开具发票等方式解决。以发生错误等理由统一口径。” 与Mainline的4亿韩元交易也被指控为虚假交易。
除篡改文件外，还发现了通过实际银行账户资金循环来伪装成正常交易的“资金周转”迹象。2019年12月，ISTN的金代表指示道：“让Good & Good在Cash Cow处制造3亿的遗漏销售额，其中1亿今天就转给我。 Cash Cow应于1月2日将款项汇至Good & Good，Good & Good则需在同一天将款项汇至Business On（BOC）”，并指示了具体的资金流向路径。相关人员之间的对话记录中，还留有将资金拆分汇往多家企业等、为配合虚假账簿而人为循环调拨收支金额的痕迹。
Cash Cow因反对国税厅的处罚决定，目前正在走税务复议程序。预计对虚假交易的最终裁定及处罚还需要相当长的时间。
专家指出，开具或接收虚假税务发票等会计造假行为，不仅涉及单个企业的税务问题，更可能破坏正常的交易秩序和征税体系的公信力，因此必须予以严惩。 根据现行《税收犯罪处罚法》，在没有实际商品或服务交易的情况下开具或接收虚假税务发票，可处3年以下有期徒刑或相关税额3倍以下的罚金；若以营利为目的的供应金额总额超过一定规模，则可能依据《特定犯罪加重处罚法》受到加重处罚。
首尔市立大学税务学系金宇哲教授表示：“开具虚假税务发票的行为会动摇交易秩序本身，因此会受到严格处理”，并指出：“即使未直接参与逃税，但若知情并予以协助，则可能涉及是否构成教唆的问题。”
他进一步指出：“电子税务发票制度是为建立透明的交易秩序而设立的机制”，“此类行为若反复发生，势必会对征税纪律和正常的交易秩序产生负面影响”。
Cash Cow已就国税厅的处分提出申诉……ISTN则划清界限称“系代表董事的个人失职”
ISTN的金某代表表示：“（关于伪造销售额的共谋行为）我深感责任重大，对于做错的部分，我将接受调查并承担处罚。”但他同时划清界限称：“这与ISTN毫无关系。ISTN公司并未参与任何虚假交易，也从未接受过相关的税务调查或刑事调查。”
随后，他辩称：“（在我介绍的企业之间）签订合同、开具税务发票、收款后再次转账确实属实，但完全不存在逃税嫌疑。”
另一方面，CashCow方面则认为，国税厅质疑的交易实际上是伴随软件开发、数据加工与分析、平台建设等环节的正常交易。他们还主张，开具税务发票的时间与支付款项的时间不一致，也是源于赊销等商业原因。
CashCow代表董事薛某在接受《eDaily》电话采访时表示：“（针对国税局的处分）我们不承认存在虚假行为。仅在增值税方面存在部分问题，但并未逃税。 初创企业需要引进的外包服务或解决方案多种多样”，并解释道：“由于资金不足无法进行采购，因此采取了先出售此前已开发的解决方案以产生销售额，再用该销售额支付采购款项的运作模式。”
薛代表还主张，税务机关未能充分理解软件及IT服务的特性，因此将正常交易判定为虚假交易。他表示：“由于是无形的软件开发，一旦开始解释，对方就无法理解”，并反问道：“（如果是虚假交易的话）公司现存的各种系统又是谁开发的呢？”不过，根据Cash Cow提交的税务复议申请文件显示，在复议过程中，该公司承认了部分虚假交易指控。据分析，其主张除涉嫌虚假交易中的两家特定公司相关交易外，其余交易大多属真实交易。
另一方面，在国税厅处罚及起诉名单中的企业中，Nexmos表示：“已向国税厅说明是真实交易，此后（司法）程序的情况并不清楚。”BusinessOn、Mainline、Tiger Company等公司未发表立场。EpicKen、BSG Trias、Future Techwin等部分企业据查已停业。
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